Individuali veikla yra vienas populiariausių būdų Lietuvoje dirbti sau – teikti paslaugas, kurti ar prekiauti nesteigiant įmonės. Vis dėlto ne kiekviena veikla privalo būti registruojama, o ją įregistravus atsiranda mokestinės prievolės: gyventojų pajamų mokestis (GPM) ir „Sodros“ įmokos. Šiame straipsnyje paaiškiname, kada privaloma registruoti individualią veiklą ir kokie mokesčiai jai taikomi pagal aktualias Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) ir „Sodros“ taisykles.
Toliau pateikiame informaciją pagal galiojančius mokesčių teisės aktus: kada veiklą privaloma registruoti, koks gyventojų pajamų mokestis (GPM) ir „Sodros“ įmokos taikomos, taip pat kada atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju. Mokesčių tarifai ir ribos periodiškai keičiasi, todėl tikslias aktualias sumas visada verta pasitikrinti VMI ir „Sodros“ puslapiuose.
Kas yra individuali veikla
Individualios veiklos sąvoką apibrėžia Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas. Individuali veikla – tai savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Pagrindiniai jos požymiai yra trys: savarankiškumas (gyventojas pats planuoja veiklą, prisiima riziką ir dengia išlaidas), tęstinumas (veiksmai yra pasikartojantys, o ne vienkartiniai) ir ekonominės naudos siekimas.
Įstatymas individualiai veiklai priskiria savarankišką komercinę ar gamybinę veiklą, savarankišką kūrybą bei profesinę veiklą, taip pat savarankišką sporto ir atlikėjo veiklą. Veiklai pripažinti nebūtina, kad ji būtų pelninga – svarbu, kad ja būtų siekiama pajamų ar ekonominės naudos ir kad ji būtų tęstinė. Kiekvienas atvejis vertinamas individualiai pagal faktines aplinkybes.
Individuali veikla pagal pažymą ar verslo liudijimą
Savarankišką veiklą galima vykdyti dviem būdais. Individuali veikla pagal pažymą registruojama VMI ir taikoma daugeliui savarankiškos veiklos rūšių; GPM mokamas nuo apmokestinamųjų pajamų. Verslo liudijimas – tai fiksuoto dydžio pajamų mokesčio forma, tačiau juo galima verstis tik tam tikromis veiklos rūšimis, įtrauktomis į Vyriausybės patvirtintą sąrašą. Prieš pradedant verta įvertinti, kuri forma konkrečiai veiklai ekonomiškai naudingesnė.
Mokymai: „Verslo pradžia nuo verslo idėjos”
Kaip išgryninti verslo idėją ir suprasti apmokestinimą pradedant dirbti sau.
Kada reikia registruoti individualią veiklą
Jeigu veikla atitinka individualios veiklos požymius (savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas) ir nevykdoma pagal verslo liudijimą, ją privaloma įregistruoti kaip individualią veiklą pagal pažymą Valstybinėje mokesčių inspekcijoje.
Veiklą reikia įregistruoti iš anksto, prieš ją pradedant – negalima pradėti veiklos ir registruoti ją tik vėliau (tikslų pateikimo terminą nurodo VMI). Patogiausia tai padaryti elektroniniu būdu per Mano VMI (Paslaugos → Individuali veikla pagal pažymą). Įregistravus veiklą, VMI duomenis automatiškai perduoda „Sodrai“, todėl „Sodrai“ atskirai pranešti nereikia.
Individualios veiklos GPM (gyventojų pajamų mokestis)
Vykdant registruotą individualią veiklą, GPM mokamas nuo apmokestinamųjų pajamų – tai veiklos pajamos, atėmus leidžiamus atskaitymus (arba faktines, dokumentais pagrįstas išlaidas, arba 30 proc. pajamų). Nuo apmokestinamųjų pajamų GPM apskaičiuojamas pagal formulę „pajamos × 20 proc. – pajamų mokesčio kreditas“, dėl kurio faktinis tarifas yra mažesnis ir priklauso nuo pajamų dydžio:
- kai metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 Eur – faktinis GPM yra 5 proc.;
- kai pajamos viršija 20 000 Eur, bet neviršija 42 500 Eur – faktinis tarifas tolygiai didėja nuo 5 proc. iki 20 proc.;
- kai pajamos viršija 42 500 Eur – pajamų mokesčio kreditas nebetaikomas, o GPM apskaičiuojamas pagal teisės aktuose nustatytą tvarką.
Mokymai: „Verslo planavimas – nusprendusiems kurti nuosavą verslą”
Veiklos planavimas, mokesčių sistema ir rodikliai, parodantys veiklos efektyvumą.
VSD ir PSD įmokos „Sodrai“
Be GPM, individualią veiklą vykdantis gyventojas pats moka valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas. Abi jos skaičiuojamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų, t. y. pajamų, atėmus leidžiamus atskaitymus, bet neatėmus pačių VSD ir PSD įmokų.
- VSD įmokos tarifas – 12,52 proc., jeigu asmuo papildomai nekaupia pensijai, arba 15,52 proc., jeigu kaupia papildomai ir moka 3 proc. įmoką. Didžiausia metinė suma, nuo kurios mokamos VSD įmokos, ribojama (2026 m. – 99 422,45 Eur).
- PSD įmokos tarifas – 6,98 proc. Mėnesinė PSD įmoka skaičiuojama nuo minimaliosios mėnesinės algos (MMA) ir 2026 m. sudaro apie 80,48 Eur per mėnesį. Kas mėnesį šios įmokos mokėti nereikia, jeigu asmuo PSD jau draudžiamas kitu pagrindu (pavyzdžiui, dirba pagal darbo sutartį arba yra draudžiamas valstybės lėšomis) – tuomet metinis skirtumas sumokamas deklaruojant pajamas.
PVM mokėtojo registracija: 45 000 Eur riba
Svarbu atskirti du skirtingus dalykus: individualios veiklos registravimas nėra tas pats kaip PVM mokėtojo registravimas. Individualią veiklą reikia registruoti prieš pradedant, o PVM – atskira prievolė, atsirandanti viršijus nustatytą ribą.
Prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda, kai per paskutinius 12 mėnesių gautas ar gautinas atlygis už Lietuvoje vykdomą PVM apmokestinamą veiklą viršija 45 000 Eur. Tai atskira prievolė nuo individualios veiklos registravimo, o tikslias sąlygas visada verta pasitikrinti VMI puslapyje.
Mokymai: „Veiklos planavimas verslo pradžioje”
Pelningos veiklos organizavimas ir strateginis mąstymas ankstyvoje verslo stadijoje.
Individuali veikla ar darbo santykiai?
Kartais darbdaviai siūlo nutraukti darbo sutartį ir toliau tą patį darbą atlikti įregistravus individualią veiklą. Čia svarbu žinoti, kad VMI taiko turinio viršenybės prieš formą principą: jeigu „individuali veikla“ iš esmės atitinka darbo santykius (nuolatinis darbas vienam užsakovui, užsakovo priemonėmis, pavaldumas, garantuotas atlygis), mokesčių administratorius gali tokias pajamas perkvalifikuoti į darbo santykių pajamas ir apskaičiuoti papildomus mokesčius, delspinigius bei baudas. Vertinama aplinkybių visuma – vien tai, kad užsakovas vienas, savaime nereiškia darbo santykių. Vis dėlto darbo santykių keitimas į individualią veiklą gali būti rizikingas tiek darbuotojui, tiek darbdaviui.
Dažniausios klaidos
- Veiklos vykdymas jos neįregistravus arba registracija jau pradėjus veiklą (registruoti reikia iš anksto).
- Pasenusios informacijos naudojimas – mokesčių tarifai, ribos ir apskaičiavimo tvarka reguliariai keičiasi, todėl būtina remtis naujausiais VMI ir „Sodros“ duomenimis.
- PVM ribos painiojimas – aktuali riba yra 45 000 Eur, o individualios veiklos registracija nėra tas pat kas PVM mokėtojo registracija.
- VSD ir PSD įmokų bazės ar išimčių klaidos – įmokos skaičiuojamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų, o PSD prievolė priklauso nuo to, ar asmuo draudžiamas kitu pagrindu.
- Pajamų neapskaitymas – neapskaitytos veiklos pajamos gali būti nustatytos mokestinio patikrinimo metu ir apmokestintos kartu su delspinigiais bei baudomis.
Susiję šaltiniai
- VMI – individuali veikla pagal pažymą (registravimas ir bendra tvarka).
- VMI – individualios veiklos pajamų apmokestinimas ir deklaravimas (GPM tarifai ir kreditas).
- VMI – kada privaloma registruotis PVM mokėtoju (45 000 Eur riba).
- „Sodra“ – įmokos vykdant individualią veiklą (VSD ir PSD tarifai ir bazė).
Straipsnį parengė ir atnaujino Manager.LT Akademija (2026 m.). Tekstas yra bendro informacinio pobūdžio ir nelaikytinas individualia mokestine ar teisine konsultacija – mokesčių tarifai ir ribos keičiasi, todėl tikslias aktualias sumas pasitikrinkite VMI ir „Sodros“ puslapiuose (nuorodos pateiktos aukščiau) arba pasitarkite su mokesčių specialistu.
Geriausi mokymų, seminarų, kursų ir tyrimų pasirinkimai šia tema:
Mokymai: „KPI rodikliai, finansai ir darbuotojų motyvacija”
Kaip finansiniai rodikliai padeda valdyti veiklą ir priimti pagrįstus sprendimus.
Mokymai: „Vadovavimo ir lyderystės mokymai vadovams”
Augančiam verslui – praktiniai vadovavimo ir komandos valdymo įgūdžiai.
Mokymai: „Vidurinės grandies vadovų akademija”
Kompleksinė vadovų ugdymo programa augant komandai ir verslui.
Mokymai: „Praktinė lyderystė ir vadovavimas komandai”
Praktiniai įrankiai, kai nuo savarankiško darbo pereinama prie komandos.
Mokymai: „Sėkmingas pokyčių valdymas ir lyderystė”
Kaip valdyti pokyčius plečiant veiklą ir organizaciją.